1. Los tres escenarios de facturación internacional
Si trabajas como autónomo en España y tienes clientes en el extranjero (o estás pensando en captarlos), lo primero que necesitas saber es que no hay una sola regla. Además, los gastos asociados a tu actividad internacional (plataformas de pago, traducciones, viajes) son gastos deducibles como cualquier otro gasto de la actividad. El tratamiento del IVA depende de dos factores: dónde está tu cliente y si es empresa o particular.
Estos dos factores generan tres escenarios claramente diferenciados:
- Cliente empresa en la UE (con NIF-IVA válido): no aplicas IVA, se activa la inversión del sujeto pasivo.
- Cliente particular en la UE (sin NIF-IVA): aplicas IVA español al 21%, salvo excepciones para servicios digitales (régimen OSS).
- Cliente fuera de la UE: no aplicas IVA si es empresa, ni a particulares en la mayoría de servicios profesionales (asesoría, consultoría, publicidad, tratamiento de datos, traducción).
Suena sencillo, pero cada escenario tiene sus matices. Vamos a desglosarlos uno a uno.
| Destinatario | Ubicación | IVA en factura | Modelo adicional |
|---|---|---|---|
| Empresa / profesional | UE (con NIF-IVA) | 0% (inversión sujeto pasivo) | Modelo 349 |
| Particular | UE | 21% IVA español (o IVA destino si OSS) | OSS si aplica |
| Empresa (o particular, en la mayoría de servicios profesionales) | Fuera de la UE | 0% (no sujeta) | Ninguno |
2. Escenario 1: facturar a una empresa en la UE
Este es el caso más habitual para autónomos que ofrecen servicios digitales, consultoría, diseño, desarrollo de software o cualquier otro servicio B2B a empresas europeas. Es también el que más confusión genera la primera vez. Si programas o vendes software, en nuestra gestoría para desarrolladores y SaaS explicamos cómo llevamos estas facturas junto con Stripe, App Store y Google Play.
La regla: inversión del sujeto pasivo
Cuando prestas un servicio a una empresa establecida en otro país de la UE (que tenga NIF-IVA válido), la operación se localiza en el país del destinatario, no en España. Esto significa que tú no cobras IVA. Es tu cliente quien lo «autoliquida» en su país: es lo que se conoce como inversión del sujeto pasivo (en inglés, reverse charge).
Para que esto funcione, necesitas cumplir tres requisitos:
- Estar dado de alta en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios). Se solicita con el Modelo 036.
- Verificar el NIF-IVA de tu cliente en el sistema VIES de la Comisión Europea.
- Incluir el texto legal en la factura indicando que la operación está sujeta a inversión del sujeto pasivo.
Clave
Inversión del sujeto pasivo en una frase
Tú emites la factura sin IVA. Tu cliente la recibe y declara el IVA de su país (por ejemplo, 19% en Alemania). Después deduce la cuota a la que tenga derecho. Con deducción íntegra, el efecto neto para él es cero.
El Modelo 349
Cada vez que facturas a empresas de la UE sin IVA, esas operaciones deben declararse en el Modelo 349, la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Lo normal es presentarlo cada trimestre, en los mismos plazos que el 303 (pasa a mensual si superas 50.000 € en el trimestre o en alguno de los cuatro anteriores), e incluye el NIF-IVA de cada cliente y el importe total de las operaciones con cada uno.
Si en un trimestre no realizaste ninguna operación intracomunitaria, no necesitas presentar el 349 de ese trimestre.
Bienes vs servicios
Las reglas anteriores aplican a servicios. Si vendes bienes físicos a empresas de la UE (entregas intracomunitarias), la mecánica del IVA es similar (exenta con derecho a deducción), pero hay requisitos adicionales de documentación logística (prueba de transporte, CMR, etc.). Si vendes bienes, consulta las normas específicas de entrega intracomunitaria.
3. Escenario 2: facturar a un particular en la UE
Aquí cambian las reglas por completo. Si tu cliente es un particular (persona física sin actividad económica, sin NIF-IVA), la regla general para servicios es que se localizan donde está el prestador, es decir, en España. Esto significa que debes aplicar IVA español al 21%.
El particular alemán, francés o italiano que te contrata paga tu precio + 21% de IVA español, exactamente igual que si fuera un cliente español.
La excepción: servicios digitales y el régimen OSS
Hay una excepción importante para los servicios prestados por vía electrónica (TRE: Telecomunicaciones, Radiodifusión y servicios Electrónicos). Ejemplos: venta de software, suscripciones SaaS, cursos online, descargas digitales, e-books.
Para estos servicios, cuando superas el límite de 10.000 € que verás abajo, el IVA se localiza en el país del consumidor, no del prestador. Es decir, si vendes un curso online a un particular en Francia, el IVA aplicable es el francés (20%), no el español (21%).
Para no tener que registrarte en la Hacienda de cada país de la UE, existe el régimen OSS (One-Stop Shop, o Ventanilla Única). Te registras una vez en la AEAT, declaras cada trimestre en el modelo 369 las ventas digitales a particulares europeos desglosadas por país, y la AEAT reparte el IVA a cada administración tributaria.
Ojo
Umbral OSS
El límite es de 10.000 € al año, sin IVA, sumando las ventas digitales a particulares de otros países de la UE (y las ventas a distancia de bienes, si las tienes) del año anterior o del año en curso. Por debajo puedes aplicar IVA español. En cuanto lo superas, aplicas el IVA de cada país, y la OSS es la forma de declararlo sin registrarte en cada uno. También puedes optar por el IVA del país del cliente aunque no llegues al límite.
Servicios no electrónicos a particulares UE
Si prestas servicios «normales» (consultoría, diseño, asesoría) a un particular de la UE, aplicas IVA español al 21%. Hay excepciones puntuales, como los servicios relacionados con un inmueble, que tributan donde está el inmueble, pero la OSS no entra en juego aquí.
4. Escenario 3: facturar a un cliente fuera de la UE
Este es el escenario más sencillo. Si tu cliente es una empresa establecida fuera de la Unión Europea (Estados Unidos, Reino Unido desde el Brexit, Latinoamérica, Asia, etc.), la prestación de servicios no está sujeta a IVA español. Si es un particular, tampoco lo está en los servicios que enumera el artículo 69.Dos de la Ley del IVA: asesoría y consultoría, publicidad, tratamiento de datos, traducción, cesión de derechos de autor y algunos más, además de los servicios electrónicos. Otros servicios a particulares de fuera de la UE sí llevan IVA español.
Emites la factura sin IVA. No necesitas verificar nada en VIES, no necesitas ROI, y no presentas Modelo 349 por estas operaciones.
Ojo
Importante para tu Modelo 303
Aunque la factura no lleva IVA, debes declararla en el Modelo 303 como operación no sujeta por reglas de localización (casilla 120). No la omitas de tu declaración trimestral.
Bienes físicos fuera de la UE
Si exportas bienes a países no-UE, la operación está exenta de IVA con derecho a deducción. Necesitas documentación aduanera (DUA) que acredite la salida de la mercancía del territorio de la UE.
5. Verificación VIES y el ROI
Estos dos conceptos van siempre de la mano cuando facturas a empresas de la UE.
VIES: el registro europeo de NIF-IVA
VIES (VAT Information Exchange System) es la base de datos de la Comisión Europea donde puedes verificar si el NIF-IVA de tu cliente es válido. Accedes desde ec.europa.eu/taxation_customs/vies.
Antes de emitir cada factura sin IVA, debes comprobar que el NIF-IVA de tu cliente aparece como «válido» en VIES. Si el número no aparece como válido, confirma con el cliente si su registro está pendiente y revisa la prueba de su condición empresarial. En servicios, el artículo 18 del Reglamento (UE) 282/2011 contempla esa comprobación cuando el número ya se ha solicitado.
Consejo
Guarda la prueba
Haz una captura de pantalla o guarda el PDF de la consulta VIES con la fecha. Si Hacienda te pide justificar por qué no aplicaste IVA, necesitarás demostrar que verificaste el NIF-IVA de tu cliente.
ROI: tu pasaporte intracomunitario
El ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios) es el censo español de empresas y autónomos que realizan operaciones con otros países de la UE. Para darte de alta, presentas el Modelo 036 y marcas la solicitud de alta en el ROI.
La AEAT tiene hasta tres meses para resolver; si no contesta en ese plazo, puedes considerar denegada la solicitud. Presentarla no activa tu NIF-IVA. Si necesitas facturar antes de la resolución, revisa la localización del servicio y la documentación del cliente con tu gestor.
Una vez dado de alta, tu NIF-IVA será tu NIF precedido del prefijo «ES». Por ejemplo: ES12345678A.
6. Textos obligatorios en la factura
Dependiendo del escenario, tu factura debe incluir menciones legales específicas. Omitirlas puede acarrear sanciones o que tu cliente no pueda justificar la operación ante su Hacienda.
Factura a empresa UE (inversión del sujeto pasivo)
Debes incluir una de estas menciones:
- «Inversión del sujeto pasivo. Operación no sujeta al IVA español (artículo 69.Uno.1.º de la Ley 37/1992).»
- «Reverse charge (Article 196 of Council Directive 2006/112/EC).»
- O ambas, que es lo más habitual en facturas bilingües.
Además, debe figurar tanto tu NIF-IVA (con prefijo ES) como el NIF-IVA de tu cliente.
Factura a cliente fuera de la UE
Incluye: «Operación no sujeta a IVA por reglas de localización (artículos 69 y 70 de la Ley 37/1992).»
Factura a particular UE (con IVA español)
No necesitas mención especial. Es una factura normal con IVA al 21%.
Consejo
Factura bilingüe
Para clientes internacionales, es buena práctica emitir facturas bilingües (español + inglés). No hay obligación legal de que la factura esté solo en español, pero sí de que incluya todos los elementos obligatorios según la normativa española.
7. Facturar en otra divisa
Puedes emitir facturas en cualquier divisa que acuerdes con tu cliente: dólares, libras, francos suizos, yenes... No hay ninguna prohibición.
Sin embargo, para tu contabilidad y tus declaraciones fiscales en España, necesitas convertir todo a euros. La Ley del IVA (artículo 79.Once) manda usar el tipo de cambio vigente en la fecha de devengo de la operación, que en la práctica es el tipo de referencia del Banco Central Europeo (BCE) que publica el Banco de España. En un servicio, el devengo es cuando lo terminas o cuando cobras un anticipo, y lo normal es que la factura lleve esa misma fecha.
Ejemplo de conversión
Emites una factura de 5.000 USD el 15 de marzo. El tipo de cambio EUR/USD del BCE ese día es 1,0850. Tu base imponible en euros será:
5.000 / 1,0850 = 4.608,29 €
Este es el importe que declaras en tu Modelo 303 y en tu contabilidad.
Diferencias de cambio
Si el tipo de cambio varía entre la fecha de emisión y la fecha de cobro, se genera una diferencia de cambio que puede ser positiva (ganancia) o negativa (pérdida). Estas diferencias son ingresos o gastos deducibles en tu IRPF.
8. Modelos fiscales asociados
Facturar al extranjero no te libra de tus obligaciones con Hacienda. De hecho, puede añadir algún modelo adicional. Y cuando entre en vigor VeriFactu (el 1 de julio de 2027 para autónomos), si facturas con un programa, también las facturas a clientes extranjeros tendrán que salir de uno que cumpla sus requisitos, igual que las nacionales. Este es el resumen:
| Modelo | Cuándo aplica | Periodicidad |
|---|---|---|
| Modelo 303 | Siempre (incluye operaciones no sujetas y exentas) | Trimestral |
| Modelo 349 | Operaciones intracomunitarias (empresa UE) | Trimestral |
| Modelo 369 (OSS) | Servicios digitales a particulares UE (si te registras) | Trimestral, hasta el último día del mes siguiente al trimestre |
| Modelo 130/131 | Si estás obligado (IRPF, incluye ingresos del extranjero) | Trimestral |
Clave
Retención de IRPF
Las facturas a clientes extranjeros nunca llevan retención de IRPF. La retención solo aplica cuando el pagador es una empresa o profesional español obligado a retener. Los clientes extranjeros no tienen esa obligación.
9. Ejemplo práctico completo
Veamos un caso real. Carlos es desarrollador web freelance en Valencia. En el primer trimestre de 2026 tiene tres clientes internacionales:
Ejemplo
Carlos, desarrollador web
| Cliente | País | Tipo | Importe | IVA |
|---|---|---|---|---|
| TechBerlin GmbH | Alemania | Empresa UE | 6.000,00 € | 0% (reverse charge) |
| Jean Dupont (particular) | Francia | Particular UE | 1.500,00 € | 21% = 315,00 € |
| StartupNY Inc. | EE.UU. | Empresa no-UE | 8.000 USD (~7.373,27 €) | 0% (no sujeta) |
En el Modelo 303 del 1T, Carlos declara:
| Base imponible sujeta al 21% | 1.500,00 € |
| IVA repercutido | 315,00 € |
| Casilla 59, entregas intracomunitarias de bienes y servicios (TechBerlin) | 6.000,00 € |
| Casilla 120, operaciones no sujetas por reglas de localización (StartupNY) | 7.373,27 € |
En el Modelo 349 del 1T, declara la operación con TechBerlin: 6.000,00 € con su NIF-IVA alemán (DE...).
La factura a StartupNY no va en el 349 porque EE.UU. no es UE. La factura a Jean Dupont tampoco porque es particular (no hay NIF-IVA).
10. Errores frecuentes al facturar al extranjero
Estos son los fallos que vemos con más frecuencia:
- No solicitar el alta en el ROI cuando corresponde: tramita tu identificación antes de empezar. Si ya has facturado con el alta pendiente, revisa la operación; el estado del registro no decide por sí solo el IVA de un servicio. Consulta nuestra guía sobre IVA intracomunitario para el proceso completo del alta en el ROI.
- No verificar VIES: guarda el resultado de la consulta y comprueba la documentación empresarial si el cliente está esperando su NIF-IVA. No decidas el tratamiento solo por el nombre de la empresa.
- Omitir la factura del 303: que no lleve IVA no significa que no exista. Todas las facturas, con y sin IVA, deben declararse en el 303.
- Olvidar el Modelo 349: si facturas a empresas UE y no presentas el 349, Hacienda lo detecta al cruzar datos con la administración del otro país.
- Confundir Reino Unido con UE: desde el 1 de enero de 2021, el Reino Unido es tercer país. No aplica inversión del sujeto pasivo ni Modelo 349.
- Usar un tipo de cambio incorrecto: debe ser el del BCE vigente en la fecha de devengo (normalmente la de la factura), no el del día de cobro ni el de tu banco.
- Aplicar retención de IRPF: las facturas al extranjero nunca llevan retención de IRPF. Solo aplica con pagadores españoles.
Cuidado
El error más caro
Si facturas sin IVA una operación que debía llevar IVA español, Hacienda puede exigirte la cuota, intereses de demora y, si aprecia infracción, una sanción. Si no consigues cobrar ese IVA al cliente, el coste sale de tu bolsillo.