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Modelo 390: el resumen anual del IVA para autónomos

Qué es el modelo 390, quién lo presenta y quién no, el plazo del de 2026 (1 de febrero de 2027) y sus casillas, con un ejemplo que cuadra con los 303.

16 min de lectura Publicado el , actualizado el

El modelo 390 es el resumen anual del IVA: junta en una sola declaración lo que declaraste en los cuatro 303 del año. Con él no se paga ni se devuelve nada; eso ya va en cada 303. Lo presenta casi todo autónomo que presenta el 303, en los 30 primeros días de enero. El de 2026 vence el lunes 1 de febrero de 2027, el mismo día que el 303 del cuarto trimestre, porque el 30 de enero cae en sábado. No lo presentan quienes solo hacen operaciones exentas como la asistencia sanitaria o la enseñanza, quienes llevan los libros del IVA por el SII y quienes, con el 303 trimestral y solo en territorio común, están en módulos, alquilan inmuebles urbanos o las dos cosas.

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Qué es el modelo 390 y qué no es

Cada trimestre, en el modelo 303, declaras el IVA de tus facturas, restas el de tus gastos y pagas o compensas la diferencia. En enero, el 390 repite esa cuenta con el año entero: las bases y las cuotas de los cuatro trimestres sumadas, lo que compensaste del año anterior, lo que salió a ingresar y cuánto facturaste. Si tus 303 están bien, el 390 cuadra solo.

  • No se paga nadaEs un resumen. El IVA del año ya lo pagaste o lo compensaste con tus 303; el último, el del cuarto trimestre, se presenta en el mismo plazo.
  • No sustituye al 303 del 4TSon dos declaraciones distintas, del mismo día. El 303 del cuarto trimestre se paga; el 390 resume el año.
  • No corrige un 303Si un trimestre estaba mal, se corrige ese 303, en general con una autoliquidación rectificativa. El 390 tiene que reflejar el año ya corregido.
  • Sí lo mira HaciendaLe da tu año del IVA de un vistazo, con cifras que deben cuadrar con tus 303 y con el resto de lo que declaras.

Quién tiene que presentar el modelo 390

En general, todo el que presenta el 303, aunque le hayan salido a cero los cuatro trimestres. Contesta por orden:

¿Presentas el modelo 303?

NoTampoco el 390. Es el caso de quien solo hace operaciones exentas del artículo 20 de la Ley del IVA (asistencia sanitaria, enseñanza), del comerciante minorista que solo está en recargo de equivalencia y de quien tiene toda su actividad en Canarias, Ceuta o Melilla, donde no se aplica el IVA (en Canarias va el IGIC).

SíSigue con la pregunta 2.

¿Llevas los libros del IVA por el SII, el suministro inmediato de información?

SíNo presentas el 390, salvo el año en que te des de baja antes del último periodo. El SII es obligatorio para quien liquida el IVA cada mes (las grandes empresas, los inscritos en el REDEME, los grupos de IVA y los titulares de depósitos fiscales de carburantes y quienes extraen carburantes de ellos) y voluntario para el resto.

NoSigue con la pregunta 3.

Con el 303 trimestral y solo en territorio común, ¿tu actividad está en módulos (régimen simplificado del IVA), consiste en alquilar inmuebles urbanos o las dos cosas?

SíNo presentas el 390, aunque tengas además alguna actividad sin 303 periódico. A cambio, en el 303 del cuarto trimestre rellenas el apartado de información anual: tus actividades y el volumen de operaciones del año.

NoPresentas el 390 en enero. Es el caso de casi todos los autónomos en estimación directa.

Si te das de baja a mitad de año, en enero presentas el 390 de ese año con los trimestres en que estuviste de alta. Lo vemos en darse de baja como autónomo. Y si eras de los que no lo presentan (por el SII, por módulos o por alquilar), pero te diste de baja antes del último periodo del año, ese año sí: no tienes la última autoliquidación donde poner la información anual.

Plazo del modelo 390 de 2026

Del 1 al 30 de enero del año siguiente. Si el último día cae en sábado, domingo o festivo, pasa al siguiente día hábil, así que el de 2026 se puede presentar hasta el lunes 1 de febrero de 2027. Como no se paga nada, no hay plazo de domiciliación: el día 27 que verás en el calendario es el del 303 del cuarto trimestre, si lo domicilias.

El 390 de 2026 y lo que vence a la vez, en enero de 2027Todo se puede presentar desde el 1 de enero

Plazo del 390: los 30 primeros días de eneroFin de semana o festivo (1 y 6 de enero)1 de febrero: último día del 390, del 303 y del 13027 de enero: último día para domiciliar el 303 y el 13020 de enero: el 111 y el 115, si los presentas

El de 2027 vencerá el lunes 31 de enero de 2028, porque el 30 es domingo. En febrero llega el modelo 347, hasta el 1 de marzo de 2027, con los clientes y proveedores con los que pasaste de 3.005,06 € en el año. Todas las fechas, en el calendario fiscal del autónomo.

Se presenta solo por internet, en la sede de la Agencia Tributaria: una persona física puede hacerlo con Cl@ve o con certificado digital. No hay versión en papel.

El formulario, casilla a casilla

El 390 tiene ocho páginas numeradas, más una 2 bis, y cientos de casillas, pero un autónomo en estimación directa rellena una veintena. Este es el de Laura, la diseñadora gráfica de Valencia de la guía del 303, con todo su 2026 y las cuatro partes que importan numeradas:

  1. El IVA de tus ventas, del año entero. La suma de las casillas 07 y 09 de sus cuatro 303 va a la 05 y la 06. Google Ads, facturado desde Irlanda, a la 551 y la 552.
  2. El IVA de tus gastos. Sus facturas españolas, a la 605 y la 606. El IVA de Google Ads vuelve a aparecer como deducible, en la 637 y la 638, y se anula.
  3. Lo que traías de 2025. Los 120 € que compensó en el primer 303 van en la 85. El −210 del 3T no: se compensó dentro del año.
  4. Cuadra con lo que pagó. La 95 suma lo que salió a ingresar en sus cuatro 303 y coincide con la 86. Abajo, lo que facturó, 32.000 €, y en la 523 los 1.400 € de Google Ads.
1 · El IVA de las ventas de todo el año y el de Google Ads: 5.859 € (casilla 47). 2 · Menos el IVA de los gastos, 2.709 €: el IVA del año, 3.150 € (casilla 65). 3 · Menos los 120 € que traía de 2025: 3.030 € (casilla 86). 4 · Lo mismo que pagó con sus cuatro 303 (casilla 95). Con el 390 no paga nada más.

En la primera página van tus datos y tu actividad: la que más factura es la principal, con su clave (A05 para casi todos los profesionales, A03 para casi todos los empresarios) y su epígrafe del IAE, el mismo de tu 036. La casilla D se marca si presentas el 347. El régimen simplificado (página 5), la prorrata y los sectores diferenciados (páginas 7 y 8) se quedan en blanco si no te tocan.

De los cuatro 303 al 390: el año de Laura

Laura factura a dos agencias de Madrid y Valencia y a una empresa de Berlín, compra publicidad a Google (que le factura desde Irlanda, sin IVA) y arrastraba 120 € a compensar de su 303 del 4T de 2025. En verano casi no facturó y su 303 del tercer trimestre salió a compensar. Así quedan sus cuatro 303, con la casilla del 390 a la que va cada línea:

Los cuatro 303 de Laura en 2026, y su 390Euros, sin céntimos
Casilla del 3031TEne-mar2TAbr-jun3TJul-sep4TOct-dic390Año
El IVA de sus facturas
07Ventas al 21 %, base7.5008.0002.0009.0000526.500
09Su IVA1.5751.6804201.890065.565
10Google Ads, base3504003003505511.400
11Su IVA, que se pone ella73,50846373,50552294
El IVA de sus gastos
28Gastos en España, base3.0002.5003.0003.00060511.500
29Su IVA6305256306306062.415
37El IVA de Google Ads, deducible73,50846373,50638294
El resultado
46IVA del periodo9451.155−2101.260653.150
78Compensado De antes120100210285120
71Resultado825Paga1.155Paga−210Compensa1.050Paga863.030Sin pago
59Facturas a Berlín, sin IVA2.50003.00001035.500
  1. Los 120 € del 1T venían de 2025: son la casilla 85 del 390, «compensación de cuotas del ejercicio anterior».
  2. Los 210 € del 4T son el negativo del 3T, compensado dentro del mismo año. No van a la 85: la suma del año, la 65, ya lo recoge.
  3. En ámbar, lo que salió a compensar: el 3T.

El 390 no suma los resultados de los 303, sino las bases y las cuotas, y rehace la cuenta con el año entero. Al final tiene que salir lo mismo que pagaste:

La cuenta que tiene que cuadrarLaura, 390 de 2026
  1. IVA de sus ventas y el de Google Ads (casilla 47)5.859 €
  2. IVA de sus gastos, con el de Google Ads (casilla 64)2.709 €
  3. El IVA de su año (casilla 65)3.150 €
  4. Lo que traía a compensar de 2025 (casilla 85)120 €
  5. Resultado de la liquidación anual (casilla 86)3.030 €
  6. Cuadra con lo que salió a ingresar en sus 303: 825 + 1.155 + 1.050 (casilla 95)3.030 €

Cuadra porque el negativo del verano se compensó antes de acabar el año. Si al final del año te queda IVA a tu favor, la cuenta cambia: el resultado del último 303, si salió a compensar, va en la casilla 97, y si pediste la devolución, en la 98; lo que salió a compensar en un trimestre anterior, no llegaste a usar y no está ya dentro de la 97 o la 98, en la 662. En el caso sencillo, la 86 es la 95 menos esas tres. Lo que queda a compensar pasa a los 303 del año siguiente; lo que pediste que te devuelvan, no. Si algo no cuadra, el error casi siempre está en un 303, y se corrige ahí.

La duda de cada enero«¿Tengo que volver a pagar el IVA?» No. El 390 no tiene importe: tu gestor te lo explica con tus propias cifras y lo presenta junto con el 303 del cuarto trimestre.

Cada casilla del 303 en su casilla del 390

Si llevas tus 303 a mano, este es el camino de cada línea. Las bases y las cuotas se suman del año; las del 390 van separadas por tipo de IVA y, en las compras a la UE, entre bienes y servicios.

Del 303 al 390IVA devengado y deducibleResultados y volumenNo va en ninguna casilla
  1. 01 a 09Tus ventas al 4, 10 y 21 %01 a 06Régimen ordinario: al 4 % en la 01 y la 02, al 10 % en la 03 y la 04, al 21 % en la 05 y la 0699Las bases también suman en el volumen de operaciones
  2. 10 y 11Compras a la UE sin IVA545 a 552 servicios · 21 a 26 bienesAl 21 %, en la 551 y la 552 (servicios) o en la 25 y la 26 (bienes); la base de los servicios, también en la 523637 y 638 servicios · 629 y 630 bienesSu IVA deducible al 21 %, desde la 36 y la 37 del 303; un bien de inversión, desde la 38 y la 39, en la 633 y la 634
  3. 12 y 13Otras operaciones con inversión del sujeto pasivo, como servicios de fuera de la UE27 y 28«IVA devengado en otros supuestos de inversión del sujeto pasivo»605 y 606Su IVA deducible, con los gastos interiores de su tipo: 190 a 191 y 603 a 606, o 196 a 197 y 611 a 614 si es un bien de inversión
  4. 14 y 15Rectificativas de tus facturas29 y 30Modificación de bases y cuotas, con signo menos si restan; las de un concurso de acreedores o de créditos incobrables, en la 31 y la 3299El volumen de operaciones, con la base ya rectificada
  5. 28 a 31IVA de tus gastos y bienes de inversión en España190 a 191, 603 a 606Corrientes por tipo, y su total en la 48 y la 49196 a 197, 611 a 614Bienes de inversión por tipo, y su total en la 50 y la 51
  6. 59 y 120Ventas sin IVA español103Entregas y servicios intracomunitarios: tus clientes empresa de la UE110Otras no sujetas por reglas de localización, como la mayoría de servicios a empresas de fuera de la UE
  7. 78Compensado de antes85Solo lo que venía de años anterioresLo del propio año, a ningunaYa está dentro de la 65
  8. 71Resultado de cada 30395La suma de los que salieron a ingresar, también si los aplazaste97, 98 y 662El del último periodo, si fue a compensar o a devolver, y lo que quede a compensar de otro trimestre del año

Si rectificaste algún 303, cuentan las cifras corregidas y, en la 95, el resultado final del periodo: lo de la primera y lo de la rectificativa juntos. El total de volumen de operaciones, la casilla 108, suma la 99, la 103, la 110 y las demás de ese apartado, y resta la 106 y la 107.

Las facturas sin IVA a empresas de la UE y las compras de publicidad o programas a empresas de la UE también van, en general, en el modelo 349; cómo se factura cada caso, en IVA intracomunitario. Y si corregiste una factura, en factura rectificativa tienes en qué 303 va.

Los errores que más vemos en el 390

  • Sumar los resultados en vez de las casillasEl 390 parte de las bases y las cuotas del año, no de lo que pagaste cada trimestre.Los resultados solo van en la 95, en la 97 o la 98 el del último periodo y en la 662 lo que quede a compensar de otro trimestre.
  • Poner en la 85 lo compensado dentro del añoSi un trimestre salió negativo y lo compensaste en otro del mismo año, ya está en la cuenta.En la 85, solo lo que venía de años anteriores.
  • Olvidar a Google, Meta o LinkedInSu IVA va dos veces, como devengado y como deducible, y si lo puedes deducir entero se anula. Por eso se olvida.Servicios de la UE: la 551 y la 552, otra vez en la 637 y la 638, y su base en la 523.
  • Clientes de la UE en la casilla equivocadaLos servicios a empresas de otros países de la UE, como los de Laura, normalmente no llevan IVA español, pero tienen su casilla propia.Van en la 103, igual que en la 59 del 303. La 110 es para las demás operaciones no sujetas por las reglas de localización.
  • Arreglar en el 390 un 303 mal hechoSi al sumar el año aparece un error, cambiar el 390 para que cuadre deja el 303 mal.Rectifica el 303 del trimestre y lleva al 390 las cifras corregidas.
  • No presentarlo porque no hay nada que pagarEl 390 se presenta aunque todos tus 303 hayan salido a cero.Si estás obligado, preséntalo hasta el 30 de enero o, si cae en fin de semana o festivo, el siguiente día hábil.

Si lo presentas tarde o te equivocas

Fuera de plazo

Como el 390 no tiene importe, no hay recargo: hay una multa fija. Si Hacienda te lo pide antes de que lo presentes, son 200 €, que se quedan en 120 € si los pagas en plazo y no recurres. Si lo presentas tarde por tu cuenta, antes de cualquier requerimiento, la multa es la mitad: 100 €, o 60 € con la misma rebaja. Lo contamos en sanciones y recargos de Hacienda, y si ya te ha llegado la carta, en qué hacer con una carta de Hacienda.

El 390 olvidado: lo presentas tú o te lo pide HaciendaArts. 198 y 188.3 de la Ley General Tributaria

Lo presentas túTarde, pero antes de que llegue ninguna carta

  1. Multa fija, la mitad por presentarlo sin requerimiento100 €
  2. 40 % por pagarla en plazo sin recurrir40 €
  3. Lo que pagas60 €

Sin recargo ni intereses: el 390 no tiene importe.

Te lo pide HaciendaUn requerimiento y, después, la sanción

  1. Multa fija por no presentarlo en plazo200 €
  2. 40 % por pagarla en plazo sin recurrir80 €
  3. Lo que pagas120 €

Y presentar el 390 igualmente, en el plazo que te den.

Corregir un 390 ya presentado

Se presenta otro completo, con todas las cifras correctas, y se marca «declaración sustitutiva» con el número de justificante de 13 dígitos del que sustituye. Si el error venía de un 303, primero se rectifica el 303 de ese trimestre: es el que lleva el pago. Cómo se hace, en corregir un 303 ya presentado.

Qué cambia en el 390 de 2026

  1. Formulario nuevo para el ejercicio 2026La Orden HAC/27/2026 cambió el 390 y el 303. En el 390 se estrena con el de 2026: una pregunta nueva en la primera página y la casilla 112 en el resultado, para quien deduce pagos a cuenta por gasolinas, gasóleos y biocarburantes que salen de un depósito fiscal. Para un autónomo normal, todo sigue igual.
  2. El formulario de 2026 aún no está en la sedeHoy la Agencia Tributaria tiene el del ejercicio 2025 y su simulador. El que se presenta en enero de 2027 es el del ejercicio 2026, con el diseño nuevo.
  3. Último día del 390 de 2026El mismo que el 303 y el 130 del cuarto trimestre: el 30 de enero es sábado.
  4. Último día del 390 de 2027El 30 de enero de 2028 es domingo.

Cómo lo llevamos en Kuotia

Tu año, en tu cuentaTú nos mandas las facturas como te venga mejor durante el año. Nosotros presentamos cada 303 y, en enero, el 390 con el 303 del cuarto trimestre, y en febrero el 347 si te toca: van incluidos en los dos planes. Lo ves en tu cuenta, con su estado y su justificante, sin tener que revisar ni aprobar nada.

Todo sobre el IVA del autónomo

El 390 cierra el año del IVA. Cada pieza tiene su guía:

Fuentes oficiales

Consultadas el 22 de octubre de 2026. Entre paréntesis, la fecha de la última actualización que indica cada fuente.

Preguntas frecuentes sobre el modelo 390

El resumen anual del IVA. Junta en una sola declaración lo que declaraste en los cuatro 303 del año: las bases y las cuotas sumadas, lo que compensaste del año anterior, lo que salió a ingresar y tu volumen de operaciones. Con él no se paga ni se devuelve nada, y si tus 303 están bien, cuadra solo.

Quien no presenta el 303, porque solo hace operaciones exentas como la asistencia sanitaria o la enseñanza o solo está en recargo de equivalencia; quien lleva los libros del IVA por el SII, y quien, con el 303 trimestral y solo en territorio común, está en módulos, alquila inmuebles urbanos o las dos cosas. Estos últimos rellenan a cambio el apartado de información anual del 303 del cuarto trimestre.

Del 1 de enero al 1 de febrero de 2027. El plazo son los 30 primeros días de enero, pero el 30 cae en sábado y pasa al lunes. Es el mismo último día que el 303 y el 130 del cuarto trimestre. Como no se paga nada, no tiene plazo de domiciliación.

No. El IVA del año se paga o se compensa con cada 303, también el del cuarto trimestre, que se presenta en el mismo plazo. En el 390, la casilla 86 recoge el resultado del año. Si al final del año no te queda nada a compensar ni a devolver, coincide con lo que salió a ingresar en tus 303, que va en la 95.

Sí, salvo que estés en uno de los casos que no lo presentan (el SII, o el 303 trimestral con módulos o alquiler de inmuebles urbanos). Si te toca, se presenta aunque no hayas tenido ni IVA repercutido ni soportado, y no presentarlo es una multa de 200 €, o de 100 € si lo presentas tarde por tu cuenta.

Sí, en enero del año siguiente, con los trimestres en que estuviste de alta. Si estabas en uno de los casos que no lo presentan (el SII, módulos o alquiler) y la baja fue antes del último periodo del año, ese año también lo presentas, porque no hay última autoliquidación donde poner la información anual. Lo demás que queda tras la baja, en darse de baja como autónomo.

Como no tiene importe, no hay recargo: hay una multa fija de 200 € si Hacienda te lo pide, que baja a 100 € si lo presentas tarde por tu cuenta antes de cualquier requerimiento. Si pagas la multa en plazo y no la recurres, se rebaja otro 40 %: 120 € o 60 €. Lo explicamos en sanciones y recargos de Hacienda.

Presentas otro completo con las cifras correctas, marcas «declaración sustitutiva» y pones el número de justificante de 13 dígitos del que sustituye. Si el error venía de un 303, primero corriges ese 303, en general con una autoliquidación rectificativa, que es la que cambia lo que pagas.

No, son declaraciones distintas. El 390 resume tu IVA; el 347 declara, en febrero, a los clientes y proveedores con los que pasaste de 3.005,06 €, y el 349, tus operaciones con empresas de la UE. En la primera página del 390 solo marcas si presentas el 347.

Sí. El 390 va incluido en los dos planes, junto con los 303 de cada trimestre. En enero lo presentamos con el 303 del cuarto trimestre a partir de los mismos libros, y lo ves en tu cuenta con su justificante. Tu parte es mandarnos las facturas durante el año y contestar si te preguntamos algo.

Equipo de KuotiaEscribimos y revisamos estas guías con la normativa vigente en la fecha indicada. Son información general: para tu caso concreto, pregunta a tu gestor. Cómo trabajamos

Tú nos mandas las facturas. Nosotros hacemos todo lo demás.

Como te venga mejor: foto, PDF o reenviando el correo. Tu gestor presenta el 303 cada trimestre y el 390 en enero, te dice antes cuánto pagas y tú lo ves todo cuando quieras.

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